Decizia instanței supreme privind TVA: un câștig pentru mediul de afaceri

Urmările hotărârii Curții Supreme de Justiție din ÎCCJ privind TVA se vor resimți direct în cazul companiilor aflate în litigiu cu Agenția Națională de Administrare Fiscală (A.N.A.F.), după cum susțin experții din domeniu, efectul acestei decizii fiind obligatoriu și de luni în vigoare.

Decizia instanței supreme privind nedepășirea termenului de prescriere pentru dreptul de deducere al TVA a stârnit reacții pozitive în rândul specialiștilor din domeniu. Este o decizie extrem de favorabilă pentru mediul de afaceri, au declarat experții. Impactul acestei decizii va fi resimțit de companiile care au fost afectate de prescrierea acestui drept.

„Este o decizie neașteptat de bună pentru mediul de afaceri”

Citește șiBioNTech, compania din spatele vaccinului anti-COVID dezvoltat cu Pfizer, închide trei fabrici în Germania

au afirmat specialiștii.

O decizie recentă a ÎCCJ a fost foarte așteptată de comunitatea de afaceri românească.
Contribuabilii persoane fizice sau juridice din România care au sume de TVA reportate, deja plătite și care nu pot fi compensate cu TVA-ul datorat vor putea utiliza aceste sume ulterior.
Acest lucru este posibil până la momentul în care activitatea lor încetează, fără ca prescripția să poată fi invocată împotriva lor.

O decizie recentă a Completului pentru soluționarea recursului în interesul legii, alcătuit din 25 de judecători ai instanței supreme, a stabilit că posibilitatea unei persoane impozabile de a reporta un sold negativ de TVA în deconturile ulterioare nu se supune prescripției.
Această decizie are scopul de a asigura o interpretare unitară a articolului 147 indice 3 din Codul fiscal, referitor la aplicarea regulilor fiscale pentru perioadele fiscale viitoare.

Potrivit instanței supreme, această decizie reflectă principiile constituționale ale fiscalității și are în vedere caracterul continuu și lunar al raportului privind balanța de TVA, garantând egalitatea de tratament între contribuabili și organul fiscal, și oferind o expresie concretă a drepturilor contribuabilului.

În urma publicării în Monitorul Oficial, decizia Înaltei Curți de Casație și Justiție ÎCCJ devine definitivă și are caracter obligatoriu pentru toate părțile, așa cum prevede Codul de procedură civilă.

În urma pronunțării, decizia urmează să fie motivată într-un interval de cel mult treizeci de zile, după care va fi publicată în Monitorul Oficial al României în cel mult cincisprezece zile de la motivare, moment din care devine aplicabilă.

Anterior, deciziile instanțelor nu erau uniforme în ceea ce privește această problemă. Curtea Supremă a stabilit acum că dreptul de deducere a TVA nu se prescrie. Această decizie a fost considerată una neașteptat de bună pentru mediul de afaceri de către specialiștii din domeniu.

„Este o decizie neașteptat de bună pentru mediul de afaceri”

au declarat aceștia.

În conformitate cu reglementările menționate, Înalta Curte de Casație și Justiție a stabilit că procesele similare aflate în curs de judecată la momentul sesizării pot fi suspendate până la publicarea deciziei în Monitorul Oficial al României.

Decizia se pronunţă numai în interesul legii şi nu are efecte asupra hotărârilor judecătoreşti examinate şi nici cu privire la situaţia părţilor din acele procese

, astfel cum prevede alineatul (4).
Această decizie are caracter exclusiv de interes pentru lege și nu influențează sentințele judecătorești deja pronunțate sau situația părților implicate în respectivele litigii.

Decizia recentă a Înaltei Curți de Casație și Justiție a generat un interes deosebit în rândul experților, având în vedere implicațiile asupra procesului de rambursare a TVA.
ÎCCJ a stabilit că dreptul de deducere al TVA nu se prescrie, fapt care va influența modul în care organul fiscal gestionează cererile de rambursare.

„Decizia ÎCCJ vine în contextul mult-disputat al cererilor de rambursare de TVA depuse de contribuabili și cărora organul fiscal le opune excepția prescripției. De-a lungul timpului, practica judiciară a fost neunitară, în sensul că doar o parte a considerat că simpla reluare prin decontul de TVA a soldului de TVA de rambursat întrerupea curgerea termenului de prescripție ajungând, în fapt, la o imprescriptibilitate a dreptului de rambursare. Chiar și în ceea ce privește instanțele care au avut până acum această abordare, o parte dintre soluțiile jurisprudențiale făceau distincție între situația în care contribuabilul a încetat activitatea ulterior înregistrării soldului de TVA deductibil și cea a contribuabililor care colectau TVA, chiar și într-un cuantum nesemnificativ, cu care operau compensarea parțială a soldului de TVA deductibil. Sunt de văzut motivele pentru care ICCJ a îmbrățișat abordarea imprescriptibilității și dacă există situații în care ne putem în continuare afla într-o excepție de la această interpretare”,

a declarat Luisiana Dobrinescu, partener la Dobrinescu Dobrev SCA, într-un interviu acordat Mediafax.
Această decizie va avea probabil un impact semnificativ asupra contribuabililor care au depus cereri de rambursare a TVA și asupra modului în care aceștia își gestionează obligațiile fiscale.

• Experții juridici vor trebui să reexamineze strategiile de abordare a cererilor de rambursare a TVA.
• Contribuabilii ar trebui să fie atenți la modul în care decizia ÎCCJ le influențează situația fiscală.

Urmare neprevăzută favorabilă a fost atribuită deciziei instanței supreme de către mediul de afaceri, potrivit căreia dreptul de deducere al TVA nu se prescrie.
ANAF are o procedură de notificare regulată a datoriilor pentru a evita intervenția prescripției; în mod similar, contribuabilii utilizează declarațiile lunare de TVA pentru a demonstra că li se datorează anumite sume din TVA.
În acest context, decizia ICC confirmă faptul că declarațiile lunare ale contribuabililor au aceeași valoare juridică ca și notificările ANAF, ceea ce înseamnă că prescripția nu poate interveni.

„Deducerea este regula, refuzul este excepția și trebuie justificată prin fraudă sau neîndeplinirea condițiilor de fond, nu prin termene procedurale opuse formalist”

, afirmă Dr. Cornelia Năstase, consultant fiscal și CEO al CC Tax Advisory.

În conformitate cu opinia expertului, această decizie se aliniază perfect cu structura Directivei 2006/112/CE, unde dreptul de deducere este consacrat ca un element esențial al sistemului comun, prin articolele 167-168, iar articolul 183 oferă statelor membre posibilitatea de a alege între compensarea excedentului și reportarea acestuia în perioadele următoare.

Urmare deciziei instanței supreme, Dr. Cornelia Năstase a oferit detalii suplimentare privind implicațiile acestei hotărâri.
România a optat pentru sistemul de reportare prevăzut la art. 303 Cod fiscal (denumitul anterior art. 147^3).

„România a ales mecanismul reportării prin art. 303 Cod fiscal (fostul art. 147^3). Principiul neutralității fiscale, consacrat constant de CJUE, impune ca taxa aferentă intrărilor să fie recuperată integral dacă cerințele de fond sunt îndeplinite. ÎCCJ dă exact această expresie: o dată ce dreptul s-a născut și a fost înregistrat corect în decont, simpla operațiune tehnică de rulare a soldului negativ în decontul următor nu poate fi anulată prin prescripție. Pentru firmele care au litigii cu ANAF pe TVA, efectul RIL este direct și obligatoriu. Acestea trebuie să invoce decizia ca temei în contestație, în întâmpinare sau în concluzii scrise. Pentru dosarele aflate pe rolul curților de apel sau ÎCCJ, se poate depune notă scrisă suplimentară imediat după publicarea în Monitor a considerentelor”,

a explicat Dr. Cornelia Năstase.
În esență, CJUE a statuat constant principiul neutralității fiscale, care prevede că taxa pe valoarea adăugată aferentă intrărilor trebuie recuperată în integralitate atunci când cerințele de fond sunt respectate.
În urma acestei decizii, Înalta Curte de Casație și Justiție a stabilit că dacă un drept a apărut și a fost corect înregistrat în decont, atunci operațiunea tehnică de reportare a soldului negativ în următorul decont nu poate fi anulată prin prescripție.
În ceea ce privește firmele aflate în litigiu cu ANAF pe tema TVA, efectul acestei decizii este direct și obligatoriu.

• trebuie să invoce decizia ca temei în contestație;
• în întâmpinare;
• sau în concluzii scrise.

Pentru dosarele aflate în curs pe rolul curților de apel sau ÎCCJ, o notă scrisă suplimentară poate fi depusă imediat după publicarea considerentelor în Monitor.